IVA: Contabilización y liquidación

26 Nov

Impuesto que recae sobre el consumo y grava las ventas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por profesionales o empresas en el ejercicio de su actividad, también en las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones.

El empresario adquiere para su actividad económica bienes o servicios y vende productos fabricados por él. Cuando recibe los bienes o servicios el importe incluirá el IVA (Impuesto de valor añadido), que como comprador deberá SOPORTAR. Al transformar o transmitir los bienes o servicios en productos vendidos, el precio incluirá el IVA, que deberá pagar el adquiriente, será REPERCUTIDO. Desde el 1 de septiembre los nuevos tipos de IVA son: 21%, 10% y 4%.

IVA Soportado:

Es el impuesto que paga el empresario o profesionales cuando compran bienes o servicios. Se devenga cuando se entrega el bien o cuando se presta un servicio, independiente de las condiciones de pago.

(600) Compra de mercaderías

(472) Hacienda Pública IVA soportado a (572/400) Bancos / Proveedores

Devolución de compras o descuentos basados en defecto de calidad, incumplimiento de plazos de entrega o por condiciones de pedido, la base imponible del IVA se modificara en la cuantía correspondiente.

Compra:

(600) Compra de mercaderías

(472) Hacienda Pública IVA soportado a (400) Proveedores

Devolución:

(400) Proveedores a (608) Devolución de compras y operaciones similares

(472) Hacienda Pública IVA soportado

Pagos anticipados, son anticipos a proveedores a cuenta de próximas facturas. Para registrar los anticipos se utiliza la cuenta 407 Anticipos a proveedores, es una cuenta de activo del balance que se carga por el importe del anticipo a cuenta de un pedido realizado o de futuras facturas. El IVA se contabiliza en el momento de recibir el anticipo.

Anticipo al proveedor:

(407) Anticipo a proveedores

(472) Hacienda Pública IVA soportado a (572) Bancos

Cuando se recibe la mercancía y se paga.

(600) Compra de mercaderías

(472) Hacienda Pública IVA soportado a (407) Anticipo a proveedores

(572) Bancos

Descuentos por pronto pago, son descuentos que nos concede el proveedor por pagar antes de lo previsto, como en los Rappels, descuento por volumen de ventas o pedidos, se reducirá la base imponible por lo tanto el IVA soportado.

(400) Proveedores a (572) Bancos c/c

(606) Descuentos sobre compras por pronto pago.

(609) Rappels por compras

IVA  REPERCUTIDO:

Es el impuesto que percibe el empresario o profesionales cuando vende bienes o servicios a sus clientes. Se devenga cuando se entrega el bien o cuando se presta un servicio, independiente de las condiciones de pago.

Venta de mercancía

(430) Clientes a (700) Venta de mercancía

(477) Hacienda Pública Repercutido

Anticipo de un cliente, cuando un cliente hace entrega a la empresa un anticipo a cuenta para un pedido o de una futura compra. Para el registro contable de los anticipos recibidos  se utiliza la cuenta 438 Anticipos de clientes es una cuenta de pasivo. El IVA se contabiliza en el momento de recibir el anticipo.

Anticipo clienta

(572) Bancos c/c a (438) Anticipo de clientes

(477) Hacienda Pública Repercutido

En el caso de (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago o (709) Rappels sobre ventas, también se reduce la base imponible, por lo tanto el IVA Repercutido

LIQUIDACIÓN DEL IVA

Cuando transcurre el periodo impositivo, cada trimestre, la empresa tiene la obligación de hacer la liquidación del impuesto y cancelar las cuentas (472) Hacienda Pública IVA soportado y  (477) Hacienda Pública Repercutido, calculando la diferencia entre los saldos de las dos, con lo cual tendremos que pagar o compensar/devolver.

IVA REPERCUTIDO mayor que IVA SOPORTADO entonces es ACREEDOR (Pagamos)

Se contabiliza

(477) Hacienda Pública Repercutido a (472) Hacienda Pública IVA soportado

(4750) Hacienda Púbica acreedora por IVA

Cuando se paga

(4750) Hacienda Púbica acreedora por IVA a (572) Bancos c/c

IVA SOPORTADO mayor que IVA REPERCUTIDO entonces es DEUDOR (Devuelve/compensa)

Se contabiliza

(477) Hacienda Pública Repercutido

(4700) Hacienda Púbica deudora por IVA a (472) Hacienda Pública IVA soportado

El IVA soportado se puede deducirse en las declaraciones posteriores en un plazo de 4 años, siempre y cuando se ajusten a determinadas circunstancias, también se puede solicitar la devolución del citado impuesto.

Cuando se solicita la compensación

(477) Hacienda Pública Repercutido a (472) Hacienda Pública IVA soportado

(4750) Hacienda Púbica acreedora por IVA

(4700) Hacienda Púbica deudora por IVA

Cuando se solicita la devolución que solo se puede hacer en el 4 trimestre, el asiento en el momento de recibir la devolución seria:

(572) Bancos c/c a (4700) Hacienda Púbica deudora por IVA

Una respuesta to “IVA: Contabilización y liquidación”

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  1. IVA: Contabilización y liquidación – GARIKOITZ RUIZ DE AZUA C.V - 12 de abril de 2017

    […] Origen: IVA: Contabilización y liquidación […]

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